Contribución o impuesto

La Constitución Política de 1857 en su artículo 31, fracción II, estableció que es obligación de todo mexicano “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y municipio en que resida, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” Este texto fue prácticamente trascrito en la Carta Magna de 1917, aunque hay que señalar que en 1993 se reformó adicionándole el Distrito Federal como sujeto activo de las contribuciones.

Pese a que el federalismo fue una de las decisiones políticas sobre la que se diseñó la organización estatal, el texto constitucional de 1917 no contiene una clara delimitación de competencias impositivas entre la Federación, los estados y los municipios. Sólo se basa en el principio de que los estados tienen poderes reservados en todas aquellas facultades que no están expresamente concedidas a la Federación, según lo señalan los artículos 117 y 118 de la Carta Magna.

Esto trajo consigo un accidentado proceso de creación de impuestos cuyas características y efectos más relevantes son las siguientes:

1. Entre 1917 y 1970 se emitieron 41 ordenamientos fiscales entre los que destacan la ley del impuesto sobre la renta (1964), la ley federal del impuesto sobre ingresos mercantiles (1951) y la ley general del timbre (1953).
2. Esta gran cantidad de impuestos gravaban los ingresos, productos, servicios o actos, que generaban la mayor cantidad de excedente en la economía nacional, en base a las atribuciones concedidas al Congreso de la Unión de imponer las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto, señaladas en la fracción VII del artículo 73.
3. La concentración de la Federación de las fuentes de ingreso, generó un proceso de centralización de decisiones de gobierno contrario la soberanía de los estados y los municipios, mismo que continúa hasta la fecha y que ha tratado de resolverse por la vía de las participaciones federales.
4. Como parte de esta fuerza centrífuga, en 1942 se adicionó el artículo 73 para conferir al Congreso Federal facultades para crear contribuciones en determinadas actividades y productos, que eran los que generaban la mayor recaudación como el comercio exterior, la explotación de los recursos naturales, los energéticos y otras prósperas industrias.
5. Un momento de inflexión de la tendencia centralizadora en materia fiscal, se dio entre 1978 y 1981 con una nueva ley de coordinación fiscal todavía vigente aunque insuficiente a todas luces.
6. En este período también se modernizaron mecanismos de recaudación para 12 actividades y productos ya gravados, a través de nuevas leyes fiscales en la minería y para los automóviles nuevos, entre otras; un impuesto especial sobre producción y servicios, una ley de derechos y el controvertido impuesto al valor agregado, de un alto impacto inflacionario en el corto plazo y efectos evasivos en el largo plazo.
7. Entre 1985 y 2007 se han expedido diversas leyes sobre impuestos de importancia por su intención recaudatoria o promotora del desarrollo, como son las de los impuestos al comercio exterior, replanteada en 1988, 1995, 2002 y 2007; el impuesto al activo; la contribución de mejoras por obras públicas federales de infraestructura hidráulica; el impuesto sobre la renta; el impuesto empresarial a tasa única; y el impuesto a los depósitos en efectivo.
8. En 2013 se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del impuesto al valor agregado, de la ley del impuesto especial sobre producción y servicios, de la ley federal de derechos, se expide la ley del impuesto sobre la renta y, como consecuencia de ello, se abrogan la ley del impuesto empresarial a tasa única y la ley del impuesto a los depósitos en efectivo. Este paquete fiscal busca adecuar la legislación reglamentaria a esquemas que mejoren la recaudación, modernicen sus mecanismos, simplifiquen procedimientos y hagan cada vez más progresiva la imposición fiscal de acuerdo a los ingresos del contribuyente.